 |
Цель
этого справочника - в краткой форме представить основную
информацию по каждому налогу, порядку его начисления и отчетности,
а также указать путь к дополнительным нормативным, справочным и
консультационным материалам, имеющимся в системе «Инфодиск».
|
| Содержание: |
 |
|
|
|
|
|
Часть 1. Общегосударственные
налоги и сборы |
 |
К общегосударственным налогам и сборам (обязательным платежам) относятся
(ст.
14 Закона):
- Взносы на обязательное государственное страхование:
-
Плата за специальное использование недр при добыче полезных
ископаемых
Плата (рентные платежи) за нефть и природный газ, добываемые
в Украине
Плата за специальное использование диких животных
Плата за специальное использование рыбных и других водных живых
ресурсов
Сбор за специальное использование водных ресурсов
Сбор за специальное использование лесных ресурсов
|
|
Часть 2. Местные
налоги и сборы |
|
Дополнительная информация в системе:
|
|
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ |
|
Перечень Местных налогов и сборов определен в Законе № 1251 (ст.15
Закона).
Порядок начисления и уплаты местных налогов и сборов
отнесен к компетенции органов местного самоуправления, которые имеют право
определять размеры ставок (в рамках предельных ставок, установленных для
конкретных налогов законодательством), полностью отменять местные налоги
и сборы, вводить льготные ставки или освобождать от уплаты определенные
категории плательщиков (ст.18
Декрета).
Формы налоговых деклараций (расчетов) для местных налогов
и сборов устанавливаются центральными контролирующими органами и являются
обязательными для применения их плательщиками.
Налогоплательщики должны самостоятельно рассчитать сумму налогового
обязательства и уплатить ее в течении 10 календарных дней, следующих за
последним днем предельного срока представления расчета уплаты сбора (пп.
5.3.1 п. 5.3 ст. 5 Закон № 2181-III).
Исправление обнаруженных ошибок
При выявлении ошибок в отчетных расчетах (декларациях), изменяющих сумму
налоговых обязательств за отчетный период, до предельных сроков
сдачи отчетности за этот период, плательщик налогов подает в налоговые
органы новый исправленный расчет без применения штрафов, установленных
п.
17.2 ст. 17 Закона № 2181-III.
Плательщик налога, который самостоятельно выявляет факт занижения налогового
обязательства прошлых налоговых периодов, обязан (п.17.2
ст.17 Закона № 2181-III):
а) или послать уточняющий расчет и уплатить сумму недоплаты и штраф
в размере 5% от такой суммы до представления такого уточняющего расчета;
б) или отразить сумму такой недоплаты в составе декларации по этому
налогу, которая предоставляется за следующий налоговый период, увеличенную
на сумму штрафа в размере 5% от такой суммы, с соответствующим увеличением
общей суммы налогового обязательства.
Краткое описание всех местных налогов (сборов) приводится ниже.
|
|
НАЛОГ С РЕКЛАМЫ |
|
Взимается со всех видов объявлений и сообщений, которые передают информацию
с коммерческой целью: с помощью средств массовой информации, прессы, телевидения,
афиш, плакатов, рекламных щитов, других технических средств, имущества
и одежды; на улицах, магистралях, площадях, домах, транспорте и в других
местах (Закон Украины “О рекламе”
от 03.07.1996 № 270/96-ВР, ст.
11 Декрета).
Плательщиками налога с рекламы являются юридические
лица и граждане – рекламодатели.
Объектом налогообложения является стоимость услуг за установление и
размещение рекламы.
Налог с рекламы взимается рекламными агентствами при расчетах с рекламодателями
(при оплате услуг за установление и размещение рекламы), причем, при оформлении
расчетных документов сумма налога с рекламы выделяется отдельной строкой.
Предельный размер налога не должен превышать 0,1%
стоимости услуг за размещение одноразовой рекламы и 0,5%
за размещение рекламы на длительное время (ст. 11 Декрета).
Налоговый
расчет налога с рекламы утвержден приказом
ГНАУ “Об утверждении формы налогового расчета налога с рекламы” от 24.12.2003
г. № 624.
Налоговый расчет налога с рекламы подается исключительно уполномоченными
лицами, которые удерживают с заказчика рекламы налог с рекламы.
Не все виды информационных сообщений подпадают под определение рекламы:
размещение информации о производителе товара и/или товаре в местах, где
этот товар реализуется или предоставляется потребителю, не считается рекламой
(п.
7 ст. 8 Закона о рекламе). В данном случае речь идет об информации
о товаре и/или его производителе, которая необходима потребителю для осуществления
сознательного выбора товара и защиты своих потребительских прав. Также
не возникает обязательств по налогу с рекламы при размещенные вывески
с наименованием предприятия на фасаде здания,так как обязательность ее
наличия предусмотрена законодательством (Письмо
Комитета ВР по вопросам свободы слова и информации “О применении отдельных
положений Закона Украины “О рекламе” в редакции от 11 июля 2003 года”
от 01.10.2003 г.).
В г. Киеве действует Положение
о налоге с рекламы, утвержденное решением Киеврады от 24.04.2003 г. №
360/520. В соответствии с разделом
V Положения № 360/520 от налогообложения освобождается:
1) социальная реклама;
2) реклама благотворительных мероприятий;
3) информационные вывески в помещениях, которые используются для реализации
товаров, включая витрины;
4) объявления и сообщения об изменении местонахождения предприятий,
учреждений, организаций, номеров телефонов, телефаксов, телетайпов.
Расчет налога с рекламы (в г. Киеве) подается в орган Государственной
налоговой инспекции по месту регистрации плательщика в течение 20 календарных
дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца (п.
6.7 разд. VI Положения № 360/520), а средства налога с рекламы перечисляются
в бюджет в течение 10 календарных дней, следующих за
последним днем предельного срока для представления расчета уплаты налога
(п.
6.6 разд. VI Положения № 360/520).
|
|
КОММУНАЛЬНЫЙ НАЛОГ |
|
Взимается с юридических лиц, кроме бюджетных учреждений, организаций,
планово-дотационных и сельскохозяйственных предприятий.
Его предельный размер не должен превышать 10 процентов
годового фонда оплаты труда, исчисленного исходя из размера необлагаемого
минимума доходов граждан (ст.
15 Декрета).
Налоговый
расчет коммунального налога утвержден приказом
ГНАУ от 24.12.2003 г. № 625 с разъяснениями в Письме
ГНАУ “О составлении налогового расчета коммунального налога” от 17.02.2004
г. № 2565/7/11-1317.
В г. Киеве начисление коммунального налога регламентируется
Положением
о коммунальном налоге в г. Киеве, утвержденном решением Киеврады от 18.03.2004
г. № 81/1291.
В г. Киеве расчет коммунального налога подается в течении 40
календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного
квартала. Уплата осуществляется ежемесячно авансовыми взносами за первый
и второй месяцы квартала до 20 числа, и в полном объеме
уплачивается за квартал в течении 10 календарных дней,
следующих за последним днем предельного срока для представления расчета
уплаты налога.
|
|
РЫНОЧНЫЙ СБОР |
|
Рыночный сбор - это плата за торговые места на рынках
и в павильонах, на крытых и открытых столах, площадках для торговли с
автомашин, тележек, мотоциклов, ручных тележек (ст.
4 Декрета, п.
1 Указа Президента от 28.06.1999 г. № 761/99, п.
1.2 разд. 1 Положения о рыночном сборе в городе Киеве от 04.02.1999 г.
№ 135/236).
Плательщиками рыночного сбора являются юридические
лица всех форм собственности, их филиалы, отделения, представительства,
а также физические лица (граждане), которые реализуют сельскохозяйственную
и промышленную продукцию и другие товары (ст. 4 Декрета, п.
2 Указа № 761/99, разд.
2 Положения № 135/236).
Предельный размер рыночного сбора для граждан-торговцев
не должен превышать 20% минимальной заработной платы, а для юридических
лиц — не более трех минимальных заработных плат (ст.4 Декрета).
Плательщики единого налога не освобождаются от уплаты рыночного сбора.
Указом № 761/99 установлены
следующие ставки рыночного сбора за каждое место торговли
(п. 3
Указа):
-
для физических лиц - в размере от 0,05 до 0,15
необлагаемых минимумов доходов граждан;
-
для юридических лиц - от 0,2 до 2 необлагаемых
минимумов доходов граждан.
Размер ставок в г. Киеве установлен Положением
о рыночном сборе в городе Киеве, утвержденном решением Киеврады от 04.02.1999
г. № 135/236.
Рыночный сбор платится до начала торговли через кассовый
аппарат администрации рынка. Торговать без документов, подтверждающих
уплату рыночного сбора и другие услуги рынка, запрещено (ст. 4 Декрета,
п. 3 Указа
№ 761/99, п.
4.2 разд. 4 Положения № 135/236).
Рыночный сбор не платится при торговле в торговых точках, не имеющих
статуса рынка. Но при этом необходимо иметь разрешение на размещение объекта
торговли от местного органа государственной исполнительной власти.
Налоговый
расчет рыночного сбора утвержден приказом
ГНАУ “Об утверждении формы налогового расчета рыночного сбора” от 24.12.2003
г. № 627.
Расчет (для Киева) подается в течение 20 календарных дней
следующих за последним календарным днем отчетного месяца (п.
4.5 разд. 4 Положения № 135/236). Средства, полученные рынком от уплаты
рыночного сбора, перечисляются в местный бюджет ежемесячно,
до 20 числа (п.
6 Указа № 761/99).
|
|
СБОР ЗА ВЫДАЧУ РАЗРЕШЕНИЯ
НА РАЗМЕЩЕНИЕ ОБЪЕКТОВ ТОРГОВЛИ |
|
Плату за оформление и выдачу разрешений на торговлю в специально отведенных
для этого местах вносят юридические лица и граждане, которые реализуют
сельскохозяйственную, промышленную продукцию и другие товары - владельцы
объектов торговли (ст.
17 Декрета).
Предельный размер сбора не должен превышать:
-
для субъектов, постоянно осуществляющих торговлю
в специально отведенных для этого местах, - 20 необлагаемых минимумов
доходов граждан;
-
за одноразовую торговлю - один необлагаемый минимум
доходов граждан в день.
В г. Киеве Решением Киеврады утверждено Положение
о сборе и выдаче разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг
от 18.11.2004 г. № 678/2088.
Сбор уплачивается до получения разрешения (п.
4.1 разд. 4 Положения № 678/2088).
|
|
СБОР ЗА ПРАВО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
МЕСТНОЙ СИМВОЛИКИ |
|
Плательщиками сбора являются юридические лица и граждане,
использующие местную символику с коммерческой целью (ст.
12 Декрета).
Предельный размер сбора за право на использование местной
символики не должен превышать:
-
с юридических лиц - 0,1% стоимости произведенной
продукции, выполненных работ, предоставленных услуг с использованием
местной символики;
-
с граждан, занятых предпринимательской деятельностью,
- пяти необлагаемых минимумов доходов граждан (ст. 12 Декрета).
Налоговый
расчет сбора за право использования местной символики утвержден приказом
ГНАУ “Об утверждении формы налогового расчета сбора за право использования
местной символики” от 24.12.2003 г. № 622.
В г. Киеве действует Положение
о сборе за право на использование символики города Киева, утвержденное
решение Киеврады от 09.03.2006 г. № 149/3240.
Перечень
названий объектов и исторических памятников, относящихся к местной символике,
использование которых юридическими лицами и гражданами в коммерческих
целях подлежит обложению сбором в установленном порядке, утвержден решением
исполнительного комитета Киеврады от 21.03.1995 г. № 72.
|
|
СБОР ЗА ПАРКОВКУ АВТОТРАНСПОРТА |
|
Плательщиками сбора являются юридические лица и граждане,
которые паркуют автомобили в специально оборудованных или отведенных для
этого местах (ст.
3 Декрета).
Ставка сбора устанавливается из расчета за один час
парковки, ее предельный размер не должен превышать 3% необлагаемого минимума
доходов граждан в специально оборудованных местах и 1% необлагаемого минимума
доходов граждан - в отведенных местах (ст. 3 Декрета, п.
3.1 разд. III Решения Киеврады от 17.05.1994 г. № 9а).
Сбор за парковку автотранспорта платят
водители на местах парковки.
Налоговый
расчет сбора за припарковку автотранспорта утвержден приказом
ГНАУ “Об утверждении формы налогового расчета сбора за припарковку автотранспорта”
от 24.12.2003 г. № 629.
В г. Киеве взимание этого сбора регламентируется Решением
Киеврады “О внедрении сбора за парковку автомобилей в г. Киеве ” от 17.05.1994
г. № 9а.
Льготы (для г. Киева, в соответствии с разд.
III Решения № 9а):
-
для граждан, которые пользуются льготами как ветераны
войны или как пострадашие в результате Чернобыльской катастрофы, ставка
сбора уменьшается на 50 процентов;
-
инвалиды-владельцы автомобилей с ручным управлением
освобождаются от уплаты сбора.
|
|
СБОР ЗА ВЫДАЧУ ОРДЕРА
НА КВАРТИРУ |
|
Плательщиками сбора являются граждане, которые платят
за услуги, связанные с выдачей документа, дающего право на заселение квартиры
(ст. 5
Декрета).
Предельный размер сбора не должен превышать 30% необлагаемого
минимума доходов граждан на время оформления ордера на квартиру.
Сбор уплачивается через банк до получения ордера (ст.
5 Декрета).
|
|
СБОР С ВЛАДЕЛЬЦЕВ
СОБАК |
|
Плательщиками сбора являются граждане - владельцы собак
(кроме служебных), проживающие в домах государственного и общественного
жилого фонда и приватизированных квартирах (ст.
6 Декрета).
Предельный размер за каждую собаку не должен превышать
10% необлагаемого минимума доходов граждан на время начисления сбора.
Сбор взимается за каждый год органами жилищно-коммунального
хозяйства (ст. 6 Декрета).
Налоговый
расчет сбора с владельцев собак утвержден приказом
ГНАУ “Об утверждении формы налогового расчета сбора с владельцев собак”
от 24.12.2003 г. № 630.
|
|
КУРОРТНЫЙ СБОР |
|
Плательщиками сбора являются граждане, пребывающие в
курортную местность (ст.
7 Декрета).
Перечень населенных пунктов,
отнесенных к курортным, утвержден Постановлением КМУ от 28.12.1996 г.
№ 1576.
Предельный размер сбора не может превышать 10 процентов
необлагаемого минимума доходов граждан.
Курортный сбор взимается с плательщиков по месту их
временного проживания администрацией гостиниц, квартирно-посредническими
организациями (ст. 7 Декрета).
От уплаты сбора освобождаются:
дети в возрасте до 16 лет; инвалиды и лица, их сопровождающие; участники
Великой Отечественной войны; воины-интернационалисты; участники ликвидации
последствий аварии на Чернобыльской АЭС; лица, которые прибыли по путевкам
и курсовкам в санатории, дома отдыха, пансионаты и базы отдыха; лица,
которые прибыли в курортную местность в связи со служебной командировкой,
на учебу, постоянное место проживания, к родителям и близким родственникам;
лица, которые прибыли по плановым туристическим маршрутам туристическо-экскурсионных
учреждений и организаций, мужчины в возрасте 60 лет и старше, женщины
в возрасте 55 лет и старше.
Налоговый
расчет курортного сбора утвержден приказом
ГНАУ “Об утверждении формы налогового расчета курортного сбора” от 24.12.2003
г. № 628.
|
|
СБОР ЗА УЧАСТИЕ В
БЕГАХ НА ИППОДРОМЕ |
|
Плательщиками сбора являются юридические лица и граждане,
выставляющие своих коней на соревнованиях коммерческого характера (ст.
8 Декрета).
Предельный размер сбора за участие в бегах на ипподроме
за каждого коня не должен превышать трех необлагаемых минимумов доходов
граждан.
Сбор уплачивается администрации ипподрома до начала
соревнований (ст. 8 Декрета).
Налоговый
расчет сбора за участие в бегах на ипподроме утвержден приказом
ГНАУ “Об утверждении формы налогового расчета сбора за участие в бегах
на ипподроме” от 24.12.2003 г. № 626.
|
|
СБОР ЗА ВЫИГРЫШ НА
БЕГАХ |
|
Плательщиками сбора являются лица, выигравшие в игре
на тотализаторе на ипподроме (ст.
9 Декрета).
Сбор взимается администрацией ипподромов при выдачи
выигрыша.
Предельный размер сбора не должен превышать 6% от суммы
выигрыша (ст. 9 Декрета).
Налоговый
расчет сбора за выигрыш на бегах на ипподроме утвержден приказом
ГНАУ “Об утверждении формы налогового расчета сбора за выигрыш на бегах
на ипподроме” от 24.12.2003 г. № 621.
|
|
СБОР С ЛИЦ, КОТОРЫЕ
ПРИНИМАЮТ УЧАСТИЕ В ИГРЕ НА ТОТАЛИЗАТОРЕ НА ИППОДРОМЕ |
|
Плательщиками сбора являются лица, принимающие участие
в игре на тотализаторе на ипподроме (ст.
10 Декрета).
Сбор взимается администрацией ипподромов во время приобретения
билетов на участие в игре в виде процентной надбавки к плате, определенной
за участие в игре.
Предельный размер сбора не должен превышать 5% от суммы
надбавки (ст. 10 Декрета).
Налоговый
расчет сбора с лиц, которые принимают участие в игре на тотализаторе на
ипподроме утвержден приказом
ГНАУ “Об утверждении формы налогового расчета сбора с лиц, которые принимают
участие в игре на тотализаторе на ипподроме” от 24.12.2003 г. № 623.
|
|
СБОР ЗА ПРАВО ПРОВЕДЕНИЯ
КИНО- И ТЕЛЕСЪЕМОК |
|
Плательщиками сбора являются коммерческие кино- и телеорганизации,
осуществляющие съемки, требующие от местных органов исполнительной власти
организации дополнительных мероприятияй (ст.
13 Декрета).
Предельный размер сбора не должен превышать фактических
расходов на проведение упомянутых мероприятий.
В г. Киеве действует Положение
о сборе за право на проведение кино- и телесъемок в г. Киеве, утвержденное
решением Киеврады от 23.05.1995 г. № 63-а.
|
|
СБОР ЗА ПРОВЕДЕНИЕ
МЕСТНЫХ АУКЦИОНОВ, КОНКУРСНОЙ РАСПРОДАЖИ И ЛОТЕРЕЙ |
|
Плательщиками сбора являются юридические лица и граждане,
имеющие разрешение на проведение аукционов, конкурсной распродажи и лотерей
(ст.
14 Декрета).
Объектом налогообложения является стоимость заявленных
к распродаже товаров исходя из их начальной цены или сумма, на которую
выпускается лотерея.
Предельный размер сбора не должен превышать 0,1% стоимости
заявленных к конкурсной распродаже товаров или от суммы, на которую выпускается
лотерея.
Предельный размер сбора за право на проведение лотерей
с каждого участника не должен превышать трех необлагаемых минимумов доходов
граждан (ст. 14 Декрета).
Положение
о сборе за право на проведение местных аукционов, конкурсной распродажи
и лотерей в г. Киеве утверждено решением Киеврады от
09.03.2006 г. № 147/3238.
---------------------------------------------------
Правовые системы "Инфодиск" - это все Законодательство
Украины на Вашем ПК: Кодексы, Законы, другие правовые акты всегда
под рукой в актуальном состоянии.
Это консультации (22 000): право, бухгалтерский
учет и отчетность, налоги и минимизация налогообложения, предприниматель
и его права. Мощные базы данных: судебные
решения, бланки и формы отчетности, шаблоны договоров. Справочники:
нормы и правила, реестры и стандарты, курсы валют и индексы, статистические
справочники и отчетность. Все: и бухгалтер,
и юрист, и преприниматель,
- найдут ответы на свои вопросы!
Попробуйте!
|Заказ демонстрации| |Заказ
CD| |Прайс|
|Как выбрать систему| |Сравнение
систем ИНФОДИСК|
|
