Субъекты предпринимательской деятельности имеют право самостоятельно выбрать любой способ налогообложения доходов, полученных от своей деятельности, учитывая требования действующего законодательства.

СОДЕРЖАНИЕ:

• Общая система налогообложения
• Упрощенная система налогообложения (единый налог)
• Фиксированный налог

Существуют три системы налогообложения: общая, упрощенная, с уплатой фиксированного налога.

Две последние формы могут быть выбраны не всеми предпринимателями ввиду законодательных ограничений, наложенных на их применение. Возможность их выбора зависит от объемов реализации товаров (работ, услуг), количества работников, от вида деятельности и места ее осуществления:

Рассмотрим достоинства и недостатки каждой из систем подробнее с точки зрения ЧП (субъекта предпринимательской деятельности – физического лица).

1. Общий порядок налогообложения

Эта система налогообложения - наиболее сложная и, как правило, наименее выгодная, так как предполагает обязательную уплату предпринимателем всех налогов и сборов, предусмотренных законом, и требует сложного и трудоемкого бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов.

Правда, частный предприниматель (в отличие от юридического лица) имеете право избирать порядок ведения учета своих расходов без документального их подтверждению - по нормам в процентах к валовому доходу. Это значительно облегчает бухгалтерский учет, но требует предварительной прикидки на «выгодность» такой схемы для вашего вида деятельности.

Использовать эту систему налогообложения приходится только тогда, когда Ваш оборот уже перевалил за 500 000 грн (для юр. лиц – за 1000000) или выбранный вами вид деятельности не может осуществляться с применением другой системы налогообложения.

Применение общей системы налогообложения частным предпринимателем имеет некоторые особенности:

1. Налог с доходов ЧП исчисляется по ставке 15% (с 01 января 2007 года, ранее – 13%) от объекта налогообложения.

Вашим налогооблагаемым доходом считается совокупный чистый доход, то есть разница между валовым доходом (выручкой в денежной и натуральной формах) и документально подтвержденными затратами, непосредственно связанными с полученным в соответствующем отчетном периоде доходом. Если эти затраты не могут быть подтверждены документально, то они учитываются налоговыми органами при проведении окончательных расчетов по нормам в процентах к валовому доходу.

Порядок и сроки уплаты налогов см. «Налог с доходов частных предпринимателей (физических лиц — СПД)».

2. Общегосударственные налоги и взносы уплачиваются на общих основаниях

3. Вы обязаны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС.

4. Вы являетесь плательщиком сборов на обязательное социальное страхование и на обязательное государственное пенсионное страхование.

Взносы в Пенсионный фонд исчисляются самостоятельно исходя из суммы Вашего чистого дохода (31,8 % -в 2006г.) по итогам прошлого года и в течение года уплачиваются в виде авансовых платежей в те же сроки, что и авансовые платежи налога с дохода. Окончательный расчет производится по итогам года до 1 апреля следующего года на основании годовой налоговой декларации.
Уплаченная сумма взносов в Пенсионный фонд Украины включается в состав расходов того квартала, в котором она фактически уплачена.

5. Если у вас есть наемные работники, то для них Вы являетесь налоговым агентом и отвечаете перед государством за уплату ими налога на доходы, полученные в виде зарплаты. Также Вы обязаны начислять все виды страховых взносов на фонд оплаты труда наемных работников, производить удержания из зарплаты работников и уплачивать их в пенсионный фонд и в остальные фонды общегосударственного социального страхования за своих работников.
Отчет по персонифицированному учету по итогам года представляется до 1 апреля (за вас и за ваших работников).

6. При осуществлении наличных расчетов Вы обязаны использовать РРО или, в случаях, разрешенных действующим законодательством, расчетные квитанции установленного образца с обязательным ведением Книги учета расчетных операций ( КУРО), которые следует зарегистрировать в налоговом органе. Книга учета расчетных операций ( КУРО) и Расчетная книжка (РК) с расчетными квитанциями выписывается и регистрируется на каждую торговую точку (каждого реализатора).

2. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности: единый налог

Упрощенная схема – наиболее выгодная и удобная как для начинающего предпринимателя, так и для большинства ЧП.

Ее преимущества очевидны:

1. Можно легально избежать налогового пресса. Сумма полученного Вами дохода от предпринимательской деятельности не входит в совокупный налогооблагаемый годовой доход физических лиц, т.е. не нужно платить 13% налога со всех полученных доходов. Уплаченная сумма единого налога является окончательной.

3. Можно вести упрощенный учет расходов и доходов.

4. Вы имеете право не применять регистраторы расчетных операций (РРО) для проведения расчетов с потребителями. Только при продаже подакцизных товаров вы должны использовать расчетные книжки вместе с книгами учета расчетных операций или РРО, надлежащим образом зарегистрированные в налоговых органах.

5. Вы освобождаетесь от большинства налогов и сборов.

Субъект малого предпринимательства, который платит единый налог, не является плательщиком таких видов налогов и сборов (обязательных платежей) (ст.6 Указа № 746/99):

• налога на добавленную стоимость ( кроме случая, когда юридическое лицо избрало способ налогообложения доходов с единым налогом по ставке 6 %);
• налога на прибыль предприятий;
• налога на доходы физических лиц (для физ. лиц —субъектов малого предпринимательства);
• платы (налога) за землю;
• сбора на специальное использование природных ресурсов;
• ***сбора на обязательное социальное страхование (освобождены только ЧП - физ.лица, без наемных работников);
• ***сбора на обязательное государственное пенсионное страхование (освобождены только ЧП - физ.лица,без наемных работников);
• отчислений и сборов на строительство, реконструкцию, ремонт и содержание автомобильных дорог Украины;
• коммунального налога;
• налога на промысел;
• сбора за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг;
• взносов в Фонд социальной защиты инвалидов;
• сбора в фонд для осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защиты населения;
• платы за патенты согласно с Законом Украины “О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности”.

(***Отметим, что это положение наиболее "шаткое" и подвержено частым законодательным изменениям. Следите за налоговыми новостями !)

К недостаткам системы (которые существенны не для всех предпринимателей) можно отнести запрет на проведение бартерных операций и на право осуществления некоторых видов деятельности.

Единоналожники не могут заниматься:

• деятельностью в сфере игорного бизнеса, в том числе связанной с обустройством казино, других игральных мест (домов), игральных автоматов с денежным или имущественным выигрышем, проведением лотерей (в том числе государственных) и розыгрышей с выдачей денежных выигрышей в наличной или имущественной форме;
• производством и импортом подакцизных товаров (транспортных средств, табачных изделий, алкогольных напитков, спирта, пива, некоторых нефтепродуктов и т.д.);
• деятельностью по осуществлению обмена иностранной валюты;
• торговлей ликеро-водочными изделиями, их импортом, экспортом и производством;
• торговлей табачными изделиями;
• торговлей горюче-смазочными материалами (ГСМ);
• операциями в сфере обращения драгоценных металлов и драгоценных камней, подлежащими лицензированию (добыча, производство, изготовление изделий, торговля).

Переход на единый налог с другой системы может быть осуществлен только в начале квартала (отчетного периода) или в начале деятельности при написании заявления в ГНИ.
Вы можете перейти на эту систему не более одного раза за календарный год.
Заявление о переходе на этот вид налогообложения должно быть подано не позднее чем за 15 дней до начала квартала, с которого вы выбираете такую систему.

.
Уплачивается единый налог ежемесячно не позднее 20-го числа следующего месяца.

Несмотря на то, что размер единого налога для ЧП не зависит от дохода, предприниматели должны периодически сдавать налоговые отчеты по результатам своей деятельности.

В течение года для плательщика единого налога устанавливаются отчетные периоды, равные кварталу.

В течение пяти дней после окончания отчетного периода (квартала) плательщик подает в налоговый орган по установленной форме Отчет субъекта малого предпринимательства - физического лица - плательщика единого налога.
Предприниматели, использующие труд наемных работников, подают также налоговый расчет по форме № 1 ДФ (в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала).
Эта отчетность заполняется на основании данных Книги учета доходов и расходов (ф. № 10) , где отражается ежедневная выручка и расходы, и , которую обязаны постоянно вести все предприниматели. Ежедневному обязательному заполнению подлежат графы “период учета”, “расходы на производство”, “сумма выручки (дохода)”, “чистый доход”.

Важно! Вы должны удерживать и перечислять в бюджет налог с доходов физических лиц, с сумм, которые выплачиваются всем вашим сотрудникам в виде зарплаты и др. доходов, и предоставлять сведения о выплаченных им доходах в ГНИ.

3. Система налогообложения с уплатой фиксированного налога.

Этот вид налогообложения могут выбрать только физические лица, торгующие на рынках с уплатой рыночного сбора.

Для таких предпринимателей система несмотря на довольно серьезные ограничения по валовому годовому доходу (7000 ннмд) предоставляет и серьезные преимущества:

1. Дает возможность легально избежать налогового пресса. Сумма полученного Вами дохода от предпринимательской деятельности не входит в совокупный налогооблагаемый годовой доход физических лиц, т.е. не нужно платить 13% налога со всех полученных доходов..
2. Можно не вести учет доходов.
3. При продаже товаров (кроме подакцизных) и предоставлении услуг вы не обязаны применять регистраторы расчетных операций и расчетные книжки.
4. Вы освобождаетесь от большинства налогов и сборов.
   Плательщик фиксированного налога и лица, которые находятся с ним в трудовых отношениях, (включая членов его семьи), освобождаются от уплаты следующих видов налогов и сборов (абз. 23 ст.14 Декрета № 13):
   • налога на добавленную стоимость
   • налога на доходы физических лиц (удерживается и уплачиваетя только с наемных работников)
   • начислений на фонд оплаты труда;**
   • сбора на обязательное социальное страхование**;
   • отчислений и сборов на строительство, реконструкцию, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования Украины, установленных в соответствии с Законом Украины “Об источниках финансирования дорожного хозяйства Украины”;
   • налога на промысел;
   • сбора в фонд ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы;
   • сбора в Фонд Украины социальной защиты инвалидов;
   • платы за патент согласно п.3.2 Закону Украины “ О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности”.

**Напоминаем, что освобождение плательщиков фиксированного налога (и лиц, которые пребывают с ними в трудовых отношениях) от уплаты начислений по этим пунктам было в 2005 году под угрозой : сначала "освобождение" было аннулировано Законом “О Госбюджете Украины на 2005 год” № 2285-IV, но потом опять восстановлено Законом “О внесении изменений ..» от 25.03.2005 г. № 2505

Плательщики фиксированного налога не имеют права торговать определенными видами подакцизных товаров, в частности - ликеро-водочными и табачными изделиями, а так же товарами, продажа которых запрещена на рынках (п. 47 Приказа № 57). К ним относятся:

• огнестрельное, газовое, пневматическое, холодное оружие, боевые припасы и специальные средства самообороны;
• готовое армейское снаряжение, а также ткани, используемые для его производства, другие товары военного ассортимента, форменное обмундирование;
• белье со штампом организаций и предприятий;
• наркотические средства;
• горючее для транспортных средств, керосин, мазут;
• баллоны с бытовым газом;
• пиротехнические изделия и взрывчатые средства;
• порнографические издания.

Важно! Вы можете выбрать данную систему налогообложения только при условии приобретения патента. Основанием для выдачи патента является документ, подтверждающий оплату фиксированного налога.

Кроме того, вы должны подать в ГНИ заявление в произвольной форме с указанием:

• вида деятельности;
• места осуществления деятельности;
• перечня лиц, работающих у вас, включая членов семьи, а также их идентификационных номеров;
• суммы ваших доходов от деятельности за последние 12 месяцев; сведений о неполучении таких доходов.
  Вам при наличии всех документов должны выдать патент в течение трех рабочих дней со дня принятия заявления.

ВАЖНО! Частный предприниматель - плательщик фиксированного налога не освобождается от обязанности начисления, удержания и перечисления в бюджет налога с доходов физических лиц с доходов (заработной платы), выплачиваемых наемным работникам (лицам, состоящим с ним в трудовых отношениях, или членам его семьи, участвующим в предпринимательской деятельности) (абз.6 пп.4.1.2 п.14 Инструкции от 21.04.1993 г. № 12).

Частные предприниматели - плательщики фиксированного налога для своих работников являются налоговыми агентами (п.9.12.3 Закона № 889), в обязанности которых входит начисление, удержание и уплата (перечисление) в бюджет налога с доходов физических лиц, в т. ч. в виде заработной платы и предоставить в налоговую инспекцию налоговый расчет сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного из них налога по форме № 1ДФ.
Сроки и порядок предоставления отчетности установлены Приказом ГНАУ “Об утверждении формы налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога (ф. № 1ДФ) и Порядка заполнения и подачи налоговыми агентами налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога” от 29.09.2003 г. № 451.

Правовые системы "Инфодиск" - это все Законодательство Украины на Вашем ПК: Кодексы, Законы, другие правовые акты всегда под рукой в актуальном состоянии.
Это консультации по вопросам права, бухгалтерский учет и отчетность, налоги и минимизация налогообложения, предприниматель и его право. Мощные базы данных: судебные решения, бланки и формы отчетности, шаблоны договоров, нормы и стандарты, статистические справочники и отчетность. Все: и бухгалтер, и юрист, и преприниматель, - найдут ответы на свои вопросы!

Попробуйте! |Заказ демонстрации| |Заказ CD| |Прайс|
|Как выбрать систему| |Сравнение систем ИНФОДИСК|

.